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什么是吸收成本法(以及其优缺点)

吸收成本核算是一种用于评估库存的成本核算系统。它不仅包括材料和劳动力成本,还包括可变和固定制造间接成本。吸收成本法也称为完全成本法。本指南将向您展示包含的内容、计算方法以及使用这种会计方法的优缺点。

吸收成本法的组成部分

在成本核算的吸收方法(又称“完全成本核算”)下,以下成本进入产品:

  • 直接材料 (DM)
  • 直接人工 (DL)
  • 可变制造费用 (VMOH)
  • 固定制造费用 (FMOH)

在吸收成本法下,以下成本被视为期间成本,不计入产品成本。相反,它们在发生的期间计入费用:

  • 可变销售和管理
  • 固定销售和行政

吸收成本核算示例

A公司是单一产品的制造商和销售商。2016年,公司报告以下费用:

每单位可变成本:

  • 直接材料成本:25美元
  • 直接人工成本:20美元
  • 可变制造间接成本:10 美元
  • 可变销售和管理成本:5 美元

固定成本:

  • 固定制造费用 300,000 美元
  • 200,000 美元的固定销售和管理费用

一年来,公司销售5万台,生产6万台,单价100美元/台。

采用成本核算的吸收法,单位产品成本计算如下:

直接材料 + 直接人工 + 可变间接费用 + 分配的固定制造费用 = 25 美元 + 20 美元 + 10 美元 + 300,000 美元 / 60,000 件 = 60 美元的吸收成本下的单位产品成本

回想一下,销售和管理成本(固定和可变)被视为期间成本,并在发生的期间计入费用。这些成本不包括在产品成本中。

好处

使用完全成本核算有几个优点。它的主要优点是它符合 GAAP 标准。为财务报表和股票估值目的准备报告时需要它。

此外,吸收成本法考虑了所有生产成本,例如固定运营成本、工厂租金和工厂公用事业成本。它包括直接成本,例如直接材料或直接人工,以及间接成本,例如工厂经理的工资或财产税。它可用于确定产品的适当销售价格。

缺点

由于吸收成本法包括将固定制造费用分配给产品成本,因此它对产品决策没有用处。吸收成本法对制造产品的实际成本的估值很差。因此,可变成本法被用来帮助管理层做出产品决策。

吸收成本法可能会扭曲公司的利润水平,因为除非产品售出,否则不会从收入中扣除所有固定成本。通过将固定成本分配到生产产品的成本中,这些成本可以隐藏在公司的库存损益表中。因此,吸收成本法可以作为一种会计技巧,通过将固定制造间接成本从损益表转移到资产负债表来暂时提高公司的盈利能力。

例如,回想上面的例子,公司产生了 300,000 美元的固定制造间接费用。如果一家公司生产 100,000 个单位(为每个单位分配 3 美元的 FMOH)并且只销售 10,000 个,则很大一部分制造间接成本将隐藏在资产负债表的库存中。如果制造的产品没有全部售出,则损益表不会显示当期发生的全部费用。

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