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加速折旧是什么

加速折旧是一种折旧方法,其中资本资产以比使用传统折旧方法(如直线法)更快(加速)的速度降低其账面价值。因此,在加速折旧的情况下,资产在前几年比在后几年面临更大的贬值。加速折旧通常被用作减税策略。

最流行的加速折旧方法是双倍余额递减法和年数总和法。使用这些方法计算折旧的公式如下:

1、双倍余额递减法:

双倍余额递减 = 2 x 直线折旧率 x 年初账面价值

2. 年位数法:

适用百分比 (%) = 年初估计寿命剩余年数 / SYD

在哪里:

SYD = n(n+1) / 2

  • SYD 代表年份数字的总和
  • n = 年数

双倍余额递减法示例

CFI 公司以 100,000 美元购买了一台机器,估计残值为 10,000 美元,使用寿命为 5 年。直线折旧率为20%。

年份数字总和法示例

CFI 公司以 100,000 美元的价格购买了一台机器,估计残值为 10,000 美元,使用寿命为 5 年。直线折旧率为20%。

加速折旧法与传统直线法的比较

让我们计算同一示例的直线折旧——一台价值 100,000 美元的机器,估计残值为 10,000 美元,使用寿命为 5 年——并将其与加速折旧法进行比较。

在所有三种方法下,机器使用寿命结束时的总折旧和账面价值是相同的——折旧总额为 90,000 美元,最终账面价值或残值价值为 10,000 美元。

不同折旧方法对财务报表的影响

从上表中可以看出,不同方法下每年的折旧金额是不同的。与直线折旧法相比,采用加速折旧法(双倍递减法和年位数总和),早期折旧幅度更大。那么,加速折旧方法如何影响资产价值和公司的净收入?

资产的折旧金额会影响公司的报告利润(通过损益表)。因此,加速折旧方法扭曲了公司的利润,并在资产收购的早期显示较低的利润。随着资产接近其使用寿命结束,它面临的年度折旧减少,公司在以后几年实现更高的报告利润的净效应。

与传统的直线折旧法相比,加速折旧法导致早期报告利润较低,但后期利润较高。

节税和净现值

公司经常使用快速折旧方法在资产生命周期的最初几年减少税收。重要的是要注意,无论使用哪种方法,资产生命周期内的总税收减免都是相同的。加速方法的唯一好处是扣除的时间。

快速方法在早期可以节省更多的税款,而在后期则可以节省更少的税款。由于企业经理考虑了金钱的时间价值,因此最好早点而不是晚点存钱。它有助于提高业务的净现值。

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